Memento Sucesiones (Civil-Fiscal) 2024

NOVEDADES PARTE FISCAL

 a) Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones:

1. Se aprueban modificaciones legislativas por las CCAA, entre las que destacan las siguientes:

-en Aragón, se amplía la equiparación de las uniones de parejas no casadas y se introduce una nueva bonificación aplicable a las adquisiciones por descendientes menores de 21 años incluidos en el Grupo I de parentesco;

– en Baleares, se recoge una nueva reducción aplicable en caso de adquisiciones mortis causa a los excesos de adjudicación en adquisiciones inmobiliarias u otros bienes indivisibles por causa de muerte;

– en Canarias, se reconoce una bonificación general en los casos de parentesco;

– en Cantabria, se recoge una nueva bonificación aplicable en las adquisiciones mortis causa para los colaterales de segundo grado por consanguinidad del Grupo III de parentesco y se recoge la posibilidad de deducirse la Tasa por valoración previa de inmuebles;

– en Cataluña, se aprueba el nuevo Código Tributario de Cataluña;

– en Extremadura, se introducen mejoras en el importe de la reducción personal en las adquisiciones por causa de muerte en los casos de parentesco;

– en Galicia, se recogen novedades en la equiparación de las parejas estables;

– en La Rioja, se exime de la obligación de formalización en documento notarial a determinadas operaciones;

– en Comunidad Valenciana, se extiende el ámbito de aplicación subjetivo de la reducción por personas con discapacidad y se mejoran algunas de las bonificaciones (como ocurre con la aplicable por grado de parentesco y por personas con discapacidad).

2. En los territorios forales, tanto en el País Vasco como en Navarra, se actualizan los coeficientes a aplicar sobre el valor de los terrenos a efectos del impuesto.

3. Se fijan nuevos criterios por la jurisprudencia y la doctrina en los últimos meses, destacando los que afectan a:

– devengo del impuesto en los casos de transmisión y renuncia del ius delationis; y

– exceso de legítima;

– transmisión del legado en caso de fallecimiento del legatario;

– deducibilidad de las fianzas contraídas por el causante;

– aplicación de los convenios de doble imposición en las herencias;

– efectos de herencia no aceptada por el beneficiario inicial y posteriormente repudiada por su heredero; y

– efectos del acuerdo extrajudicial de reparto de la herencia.

b) Seguro de vida:

Se incluyen los siguientes criterios fijados por la jurisprudencia y la doctrina en los últimos meses, afectando a:

– la aplicación de la reducción en los casos de que el causante sea un no residente y el beneficiario el cónyuge del cual se encuentra separado legalmente en el momento del fallecimiento; y

– al contrato de decesos en el que la beneficiaria es la herencia yacente.

c) Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana:

1. La Ley de Presupuestos del Estado ha actualizado los importes de los coeficientes máximos previstos aplicables al valor de los terrenos valor mediante el sistema objetivo, en función del periodo de generación del incremento de valor, a efectos de la determinación de la base imponible del Impuesto.

2. Se incluyen los nuevos criterios fijados por la jurisprudencia y la doctrina en los últimos meses, destacando la revisión del Tribunal Supremo de su doctrina respecto a las liquidaciones tributaras firmes que hayan gravado transmisiones en las que no haya existido incremento del valor del suelo, al admitir que puedan ser objeto de revisión de oficio por considerarse nulas (en concreto, se refiere a TS 28-2-24, EDJ 511314).

Todo ello con nuevos supuestos prácticos para facilitar la comprensión de estas novedades.

 NOVEDADES PARTE CIVIL

Revisada y actualizada con la jurisprudencia y la doctrina de la DGSJFP. Se han modificado todos los capítulos, y vuelto a redactar los capítulos de sustituciones fideicomisarias y partición.

En particular, se ha reformado en profundidad y ampliado un capítulo muy importante para la práctica, el de la partición en sus distintos tipos, en especial la que efectúa el contador-partidor, así como la ineficacia de la partición.

El derecho de sucesiones explicado con sencillez sin renunciar al rigor y la profundidad. La finalidad de la obra es proporcionar una herramienta útil al jurista práctico para su trabajo diario, especialmente recomendada para notarios, registradores, asesores fiscales, procesalistas y abogados de familia.

Un estudio del derecho de sucesiones desde cuatro perspectivas:

– la teórica con el examen de todas las instituciones sucesorias;

– la práctica, incluyendo casos prácticos con sus soluciones para una mejor compresión de las figuras estudiadas;

– la fiscal; y

– un anexo con distintos modelos de testamentos, particiones y cláusulas sucesorias.

Plan general

ABREVIATURAS

PARTE 1ª: SUCESIÓN MORTIS CAUSA EN EL ORDEN CIVIL

La sucesión mortis causa: caracteres y clases

Testamento

Sucesión testada

Clases de testamentos

Capacidad para testar

Formalidades generales del testamento

Testamento abierto

Testamento cerrado

Testamento ológrafo

Formas excepcionales del testamento

Testamento militar y marítimo

Testamento hecho en país extranjero

Especialidades forales en los testamentos

Interpretación ineficacia y revocación del testamento

Institución de heredero

Requisitos y formas de designación

Disposiciones testamentarias bajo condición

Instituciones a favor del alma, parientes del testador y pobres

Capacidad para suceder. Causas de indignidad

Capacidad para suceder

Incapacidades

Causas de indignidad

Especialidades forales

Sustituciones hereditarias

Introducción

Sustitución vulgar

Sustituciones pupilar y ejemplar

Sustitución fideicomisaria

Fideicomiso de residuo

Sustituciones en los territorios forales

Legítima y mejora

Legítima

Mejora

Preterición y desheredación

Preterición

Desheredación

Legado

Concepto y clases

Aceptación y repudiación

Responsabilidad del legatario

Preferencia entre legatarios

Reglas especiales según la naturaleza de la cosa legada

Legado de cosa ganancial

Prelegado

Extinción del legado

Especialidades forales en materia de legados

Especialidades forales en materia de donaciones mortis causa

Ejecución de últimas voluntades; el albacea

Ejecución de últimas voluntades

Albacea

Especialidades forales

Sucesión intestada

Introducción

Modos de proceder

Orden general de llamamientos

Declaración de herederos “ab in testato”

Especialidades forales

Derechos de transmisión, acrecer y representación en la sucesión testada e intestada 

Derecho de transmisión

Derecho de acrecer

Derecho de representación en la sucesión intestada

Derecho de representación en la sucesión testada

Reservas

Concepto

Reserva ordinario o vidual

Reserva lineal

Problemas comunes a la reserva vidual y lineal

Aceptación y repudiación de la herencia

Introducción

Capacidad para aceptar o repudiar la herencia

Aceptación de la herencia

La “interpellatio in iure”

Repudiación de la herencia

Derecho de inventario

Derecho de deliberar

Comunidad hereditaria

Introducción

Derechos de los participes

Partición hereditaria

Introducción

Derecho a pedir la partición

Intervención de los acreedores en la partición

Clases

Operaciones de partición en particular la colación

Efectos de la partición

Pago de deudas hereditarias

Nulidad, anulabilidad, rescisión y modificaciones de las particiones matrimoniales

Protección del derecho hereditario

Sucesión contractual en el derecho común y en el derecho foral

Adquisición de bienes y derechos tras la muerte de una persona al margen de la sucesión

Adquisición con pacto de sobrevivencia

El seguro de vida en relación con el matrimonio y la sucesión mortis causa

La sucesión contractual en los derechos forales

La sucesión en derecho internacional privado y en el derecho interregional

Derecho internacional privado

Derecho interregional

PARTE 2ª: SUCESIÓN MORTIS CAUSA EN EL ORDENAMIENTO TRIBUTARIO

Herencia yacente

Entes sin personalidad jurídica

Representación legal de la herencia yacente

Obligaciones tributarias de la herencia yacente

Domicilio fiscal de la herencia yacente

Sucesión de las obligaciones tributarias

Sucesores mortis causa de las personas físicas

Procedimientos tributarios y sucesión mortis causa

Responsabilidad de los sucesores tributarios

Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones

Configuración del gravamen sobre sucesiones

Sujeto pasivo y responsables

Base imponible

Base liquidable

Deuda tributaria

Gestión del impuesto

Seguro y tributación sucesoria

Contrato de seguro

Seguro de vida

Devengo

Hecho imponible. Obligados tributarios

Base imponible

Base liquidable

Cuota tributaria

Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana

Hecho imponible

Exenciones

Sujeto pasivo

Base imponible

Deuda tributaria

Gestión del impuesto

ANEXOS

TABLA ALFABÉTICA